【売上取引】仕訳の概要と例
商品を販売したとき、サービスを提供したときなど事業の売上取引の仕訳を確認していきましょう。
仕訳のタイミング
売上の仕訳を行うタイミングは「売上の事実が実現したとき(実現主義)」、もしくは「現金を受け取ったとき(現金主義)」の２つのパターンが考えられますが、会計上は基本的に前者の実現主義によって仕訳をすることとなります。
ただし一定の要件を満たし、かつ申請を行うことで現金主義による会計処理も認められています。
現金主義会計について詳しくはコチラ
税込経理と税抜経理
売上には、商品の代金やサービス提供の代金の他に消費税を一緒に受け取ることとなります。
その受け取った消費税と本体価格をまとめて計上する「税込経理方式」、本体価格と受け取った消費税を分けて計上する「税抜経理方式」２つの記帳方法があります。
仕訳の具体例
例題
〇年５月３０日に５月分の売上代金3,300,000(税込)を得意先である××商事に請求し、代金は翌月の２０日に入金される。
この取引の仕訳を「実現主義」「現金主義」「税込経理」「税抜経理」４つのパターンで考えていきましょう。
実現主義での方法
実現主義は「売上の事実が発生したとき」に収益の認識をしますので。
請求をした５月３０日に売上の仕訳をします。
| 日付 | 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 | 摘要 |
| 5/30 | 売掛金 | 3,300,000 | 売上 | 3,300,000 | ××商事 ５月分 |
現金主義での方法
現金主義では「実際の現金の動き」で収益の認識をしますので。
請求金額が入金された６月２０日に仕訳をします。
| 日付 | 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 | 摘要 |
| 6/20 | 普通預金(現金) | 3,300,000 | 売上 | 3,300,000 | ××商事 ５月分 |
税込経理方式での方法
「税込」での記帳方法なので、消費税を含めた金額で売上を計上します。
| 日付 | 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 | 摘要 |
| 5/30 | 売掛金 | 3,300,000 | 売上 | 3,300,000 | ××商事 ５月分 |
税抜経理方式での方法
「税抜」での記帳方法なので、消費税と本体価格を分けて計上します。
| 日付 | 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 | 摘要 |
| 5/30 | 売掛金 | 3,300,000 | 売上 | 3,000,000 | ××商事 ５月分 |
| 仮受消費税 | 300000 |
期中は現金主義、期末に実現主義に変える方法
期中は現金主義で記帳を行い、期末時に一つ仕訳を入れることで実現主義の処理に変更する方法をご紹介します。
期中は、「現金主義」の通りに入金ベースで仕訳をしていきます。
| 日付 | 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 | 摘要 |
| 6/20 | 普通預金(現金) | 3,300,000 | 売上 | 3,300,000 | ××商事 ５月分 |
| 6/25 | 〃 | 1,100,000 | 〃 | 1,100,000 | ××販売 ５月分 |
このまま決算書を作ると会計の原則が守られていないので期末や月末に次の仕訳をします。
| 日付 | 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 | 摘要 |
| 6/30 | 売掛金 | 5,500,000 | 売上 | 5,500,000 | 期末洗替 (当月実現の売上を入れる) |
| 6/30 | 売上 | 4,400,000 | 売掛金 | 4,400,000 | 期末洗替 (前月実現の売上を除く)※ |
※初年度はこの仕訳は必要ありません。
上記の仕訳を毎月末、もしくは年度末に毎月、毎年入れることで現金主義から実現主義に洗い替えることができることができます。
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