多くの事業者にとって切っても切り離せない消費税ですが、税金を前払いしなければいけない予定納税という制度があるのはご存知でしょうか。
負担が大きくなりやすい消費税ですのでその内容をしっかり確認しておきましょう。
消費税の中間申告とは
前年度の確定消費税額(地方消費税額は含まない)が４８万円を超える事業者は、消費税の中間納付をしなくてはならない制度になります。
この消費税の中間申告には、以下の２通りの方法があります。
- 「前年実績による中間申告」
- 「仮決算に基づく中間申告」
基本的には①の前年実績による中間申告を行うことになりますが、それぞれ簡単に内容を確認しておきましょう。
前年実績による中間申告
一般的に消費税の中間申告をする場合こちらの方法を用いります。
前年度に申告した消費税を基に中間申告額が計算されて所轄の税務署から「消費税の中間申告書」と「納付書」が届きます。
必要事項を記入して、申告書の提出と納付を行いますが、納付金額はあらかじめ記載されていますのでこちらで申告額の計算をするということはありません。
仮決算に基づく中間申告
前年に比べて業績等が大幅に悪化しているような場合に用いる方法です。
中間申告の対象期間で消費税の計算をして、その金額を基に改めて消費税の中間納付額を決定します。
確定申告時と同様の処理を行わなければいけないので手間がかかりますが、前年に比べて売上が大きく減少しているような場合、納付額を減らせる場合があるので資金繰りに効果的な方法となります。
仮決算に基づく中間申告は、必ず中間申告期限までに行うようにしましょう。
期限が過ぎると自動的に前年実績による中間申告の税額で決定します。
消費税額で中間申告期限・納付の回数が異なる
前年度の確定消費税の税額によって、今年度の消費税の中間申告の回数や納付額が異なりますので注意してください。
前年の消費税額が48万円超400万円以下の場合
- 申告・納付回数
年１回 - 納付額
前年度確定消費税の約半分 - 申告・納付期限
８月３１日(振替納税利用の場合は９月２７日)
前年の消費税額が400万円超4,800万円以下
- 申告・納付回数
年３回 - 納付額
前年度確定消費税の約４分の１を３回 - 申告・納付期限
１回目＝５月３１日(振替納税は６月２６日)
２回目＝８月３１日(振替納税は９月２７日)
３回目＝１１月３０日(振替納税は１２月２７日)
前年の消費税額が4,800万円超
- 申告・納付回数
年１１回 - 納付額
前年度の確定消費税額の約１２分の１を１１回 - 申告・納付期限
１回目から３回目＝５月３１日(振替納税は６月２６日)
４回目＝６月３０日(７月２６日)
５回目＝７月３１日(８月２３日)
６回目＝８月３１日(９月２７日)
７回目＝９月３０日(１０月２５日)
８回目＝１０月３１日(１１月２６日)
９回目＝１１月３０日(１２月２７日)
１０回目＝１月４日(１月２９日)
１１回目＝１月３１日(２月２６日)
※期限が土曜日の場合、翌週の月曜日になります。
法人事業者に関しては決算月によって納付期限が変わります。
任意で中間申告することも出来る
消費税の中間申告は前年の確定消費税額が４８万円を超える人がすると説明しましたが、４８万円以下の人も任意で中間申告することが出来ます。
確定申告での確定税額を分散して支払いたい場合などに有効な方法です。
任意の中間申告をする場合は、「任意の中間申告書を提出する旨の届出」という届出旨類を税務署へ提出します。
届出の記載例や書き方など詳しく知りたい方は下記の記事を参考にしてみてください。
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